- Si A le factura 20 a B, el grupo no ha ganado 20: hay que quitar el ingreso de A y el gasto de B del consolidado.
- Se elimina en el P&L (ingreso contra gasto) y en el balance (a cobrar contra a pagar, préstamos, participaciones).
- El problema real no es la resta, es encontrar todas las operaciones y que los saldos de las dos sociedades coincidan.
Una eliminación intercompany es quitar del consolidado lo que las sociedades del grupo se venden, se prestan o se deben entre ellas. Sin eliminaciones, el grupo parece más grande de lo que es: cada factura interna suma ingresos por un lado y gastos por otro, y cada préstamo entre sociedades infla el balance con un activo y un pasivo que son la misma cosa.
Las eliminaciones intercompany son los ajustes que quitan del consolidado las ventas, compras, préstamos y saldos entre sociedades del mismo grupo, para que el resultado y el balance reflejen solo las operaciones con terceros.
¿Por qué hay que eliminar algo si las dos sociedades han contabilizado bien?
Porque cada sociedad tiene razón por separado y el grupo, sumado, se cuenta a sí mismo dos veces.
Piénsalo como una sola empresa con dos departamentos. Si el departamento de sistemas le «factura» al de ventas por dar soporte, la empresa no ha ingresado nada: ha movido dinero de un bolsillo a otro. Nadie contaría eso como venta en la cuenta de resultados. Un grupo es exactamente eso, solo que los departamentos tienen CIF propio y contabilidad propia, así que la factura interna existe de verdad en dos libros diarios. Consolidar es volver a mirar el grupo como esa sola empresa, y eliminar es quitar lo que solo existe porque hay dos CIF.
¿Qué pasa en el P&L cuando A factura 20 a B?
A tiene un ingreso de 20. B tiene un gasto de 20. Los dos asientos son correctos. Si sumas los P&L sin más, los ingresos del grupo suben 20 y los gastos suben 20.
| Línea | Sociedad A | Sociedad B | Suma | Eliminación | Consolidado |
|---|---|---|---|---|---|
| Ingresos con terceros | 100 | 80 | 180 | 0 | 180 |
| Ingresos intercompany (A → B) | 20 | 0 | 20 | −20 | 0 |
| Gastos con terceros | −60 | −50 | −110 | 0 | −110 |
| Gastos intercompany (B ← A) | 0 | −20 | −20 | +20 | 0 |
| Resultado | 60 | 10 | 70 | 0 | 70 |
Lo importante está en la última fila: el resultado del grupo es 70 con eliminación y sin ella. Eliminar no cambia lo que has ganado; cambia cuánto has facturado y cuánto has gastado. Un grupo que no elimina publica unos ingresos de 200 cuando ha vendido 180 a clientes reales. Y si la facturación interna crece —porque la matriz empieza a cobrar más por servicios centrales—, los ingresos del grupo «crecen» sin que haya entrado un euro nuevo. Ese es el síntoma clásico: los ingresos consolidados suben cuando sube el intercompany.
¿Y en el balance, si B todavía no ha pagado?
Entonces A tiene una cuenta a cobrar de 20 y B una cuenta a pagar de 20. Es una sola deuda vista desde los dos lados, y en el consolidado no existe: el grupo no se debe dinero a sí mismo.
| Partida | Sociedad A | Sociedad B | Suma | Eliminación | Consolidado |
|---|---|---|---|---|---|
| Clientes terceros | 40 | 30 | 70 | 0 | 70 |
| Clientes intercompany (B debe a A) | 20 | 0 | 20 | −20 | 0 |
| Proveedores terceros | −25 | −15 | −40 | 0 | −40 |
| Proveedores intercompany (B debe a A) | 0 | −20 | −20 | +20 | 0 |
| Préstamo de A a B | 50 | −50 | 0 | 0 | 0 |
Con el préstamo pasa lo mismo a otra escala: A tiene un activo financiero de 50 y B una deuda de 50. Sumados dan cero en neto, pero si los dejas en el balance consolidado el grupo aparece con 50 más de activo y 50 más de deuda de los que tiene frente a terceros, y cualquier ratio de endeudamiento sale mal.
Y hay una eliminación más que no está en la tabla porque no es de tráfico sino de estructura: la participación. La matriz tiene en su activo las acciones de la filial; la filial tiene ese mismo importe en su capital. En el consolidado, la inversión de la matriz se elimina contra el patrimonio de la filial. Es la eliminación que más se olvida porque no se mueve cada mes, y la que más descuadra cuando se olvida.
¿Cómo se identifican las operaciones intercompany en el ERP?
Hay dos métodos y los dos funcionan; la elección depende de cómo esté montada la contabilidad.
Por cuenta. Cada sociedad usa cuentas específicas para operaciones de grupo: una 7050 para servicios a terceros y una 7051 para servicios a sociedades del grupo; una 4300 para clientes y una 4330 para clientes del grupo. Es lo más limpio: la eliminación es «todo lo que hay en estas cuentas», y el mapeo al plan de grupo las lleva a una línea que se elimina entera. La pega es que exige disciplina desde el primer asiento y que en un ERP que lleva años funcionando nadie va a reclasificar el histórico.
Por contraparte. Se identifica la operación porque el cliente o el proveedor del asiento es una sociedad del grupo. No hace falta tocar el plan de cuentas: basta con marcar en el maestro de terceros cuáles son del grupo. Es más realista cuando el ERP ya está en marcha, y es lo que hacemos en Fibady con roles semánticos: cada sociedad declara quiénes son sus contrapartes de grupo, y todo lo facturado a ellas se elimina contra lo que ellas han recibido. Su límite: un asiento manual sin tercero informado se escapa.
En la práctica, la mayoría de grupos acaban combinando los dos —cuentas de grupo para lo recurrente, contraparte para lo que se escapa— y con eso cubren el 100 % de las operaciones.
¿Qué controles avisan de que algo falta?
Uno solo, y es suficiente: después de eliminar, los saldos intercompany tienen que quedar a cero. Lo que A dice que le debe B tiene que ser exactamente lo que B dice que le debe a A. Si el neto no es cero, hay tres explicaciones posibles, y siempre es una de las tres:
- Fecha. A contabilizó la factura el 31 de marzo y B la recibió el 2 de abril. En marzo, A tiene un cobro pendiente que en B no existe. Por eso el calendario de cierre común y el corte intercompany acordado son la primera línea de cualquier consolidación.
- Moneda. A está en euros y B en pesos, y cada una convirtió el saldo a un tipo distinto. Los saldos intercompany se convierten al mismo tipo en las dos sociedades —el de cierre— o la eliminación deja un residuo.
- Error. Una de las dos no contabilizó, contabilizó por otro importe, o la factura de A es un anticipo que B trató como gasto.
Cuando el control salta, hace falta ver qué se eliminó contra qué. En la consolidación multi-empresa de Fibady, cada eliminación muestra las dos patas —el asiento de A y el asiento de B— y la diferencia si la hay, así que en vez de buscar en dos ERPs abres la línea y ves que B contabilizó en abril. Las definiciones cortas están en el glosario.