- Consolidar es sumar los estados de cada sociedad en la moneda del grupo, quitar las operaciones entre ellas y comprobar que cuadra.
- El trabajo real está en el plan de cuentas de grupo y en identificar las operaciones intercompany; el resto es mecánico.
- A mano son días cada mes; con las sociedades conectadas al ERP, el consolidado se recalcula solo tras cada sincronización.
Consolidar es sumar las sociedades del grupo como si fueran una sola: mismo plan de cuentas, misma moneda, sin las operaciones que se hacen entre ellas. Y no hace falta estar obligado a presentar cuentas consolidadas para necesitarlo. En cuanto tienes dos sociedades y un CEO que pregunta «¿cómo va el grupo?», ya estás consolidando, aunque sea en una pestaña de Excel que suma otras dos.
Consolidar estados financieros es combinar el P&L, el balance y el cash flow de varias sociedades de un grupo en uno solo, como si fueran una empresa, convirtiendo monedas y eliminando las operaciones entre ellas.
¿Qué necesitas tener claro antes de consolidar?
Tres cosas, y las tres por escrito. Si no están definidas, cada mes consolidas algo distinto y nadie sabe por qué el consolidado de abril no se parece al de marzo.
El perímetro. Qué sociedades entran y con qué porcentaje. Una sociedad al 100 % se integra entera; una al 60 % obliga a decidir método y a reconocer la parte que no es tuya. Y una participada al 20 % que «también es del grupo» normalmente no entra. La lista con porcentajes es la primera línea de cualquier consolidación, y es la que más veces hemos visto sin escribir.
La moneda del grupo. La moneda en la que se presenta el consolidado. Cada sociedad conserva la suya para operar; el grupo elige una para reportar. Un grupo español con filial en México reporta en euros; el mismo grupo con un fondo americano detrás querrá verlo también en dólares. Se puede tener las dos, pero hay que decidir cuál es la del consolidado.
El calendario de cierre común. Fecha en la que cada sociedad da por cerrado el mes, y en qué orden. Las filiales que facturan a otras cierran antes que las que reciben; la matriz, la última. Si la matriz cierra el día 5 y la filial de Argentina el día 12, el consolidado del día 6 lleva un intercompany que no existe todavía.
¿Cómo se construye el plan de cuentas de grupo?
No unificando el plan de todas las sociedades. Eso rompe históricos, choca con la normativa de cada país y necesita convencer a tres asesorías. Se hace al revés: cada sociedad conserva su plan local y mapea, una sola vez, cada una de sus cuentas a una cuenta del plan de grupo.
El trabajo son entre una y cuatro horas por sociedad, y es el único paso de toda la consolidación que exige criterio contable: decidir que la 7050 de España, la 401-001 de México y la 4.1.1.01 de Argentina son la misma línea de ingresos del grupo. Después de eso, cada asiento nuevo cae solo donde tiene que caer. Cómo diseñarlo —desde el P&L de gestión hacia abajo, no desde el PGC hacia arriba— lo explicamos en cómo organizar el plan de cuentas de grupo.
¿Qué tipo de cambio aplicas a cada estado financiero?
La regla general tiene tres partes y conviene aplicarlas todas:
- P&L al tipo medio del periodo. Los ingresos y gastos se generan a lo largo del mes, no el día 31.
- Balance al tipo de cierre. Es una foto a una fecha; se convierte al tipo de ese día.
- Patrimonio al tipo histórico. El capital se convirtió el día que se aportó y no se vuelve a tocar.
Como los tres tipos son distintos, el balance convertido no cuadra por sí solo con el P&L convertido. Esa diferencia no es un error: es la diferencia de conversión, y va a patrimonio del consolidado, no a resultado. Un grupo que usa un solo tipo para todo se ahorra esa línea a cambio de un P&L distorsionado cada mes que la moneda se mueve. En países con varios tipos de cambio, como Argentina, hay que fijar además por política cuál se usa; aquí está la regla completa.
¿Cómo identificas y eliminas las operaciones intercompany?
Si la sociedad A le factura 20 a la sociedad B por servicios de gestión, cada una ha contabilizado bien: A tiene un ingreso de 20 y B un gasto de 20. Pero el grupo no ha vendido nada a nadie. Si sumas sin más, los ingresos del grupo suben 20 y los gastos suben 20; el resultado no cambia, pero el tamaño sí. Y si B todavía no ha pagado, el balance sumado tiene 20 de clientes y 20 de proveedores que son la misma deuda vista desde los dos lados.
Eliminar es quitar esos 20 de ingreso contra los 20 de gasto, y los 20 a cobrar contra los 20 a pagar. La resta es trivial. Lo difícil es encontrar todas las operaciones. Hay dos formas de marcarlas: por cuenta (cuentas específicas para operaciones de grupo, que es lo más limpio) o por contraparte (el cliente o proveedor del asiento es una sociedad del grupo, que es lo más realista cuando el ERP ya está en marcha). Cualquiera de las dos vale; lo que no vale es «a ojo» en una pestaña de ajustes. El detalle está en eliminaciones intercompany explicadas con un ejemplo.
¿Qué controles pasas antes de dar el consolidado por bueno?
Cuatro, como mínimo, y en este orden:
- El balance cuadra. Activo = pasivo + patrimonio, después de conversión y eliminaciones.
- El resultado del P&L es el resultado del balance. Si difieren, algo se convirtió a un tipo distinto o una eliminación tocó solo un lado.
- El cash flow cierra con la caja. La variación de caja del cash flow es la diferencia entre la caja del balance de este mes y la del anterior.
- Los saldos intercompany quedan a cero. Lo que A dice que le debe B es lo que B dice que le debe a A. Si no, una de las dos contabilizó en otro mes, a otro tipo, o no contabilizó.
Un consolidado que pasa los cuatro puede estar mal. Uno que no los pasa, seguro que lo está.
¿Cuánto tarda a mano y cuánto conectado al ERP?
Un grupo logístico con el que trabajamos, 13 sociedades y más de 100 millones de euros de facturación, cerraba el consolidado en unas 25 horas al mes. La mayor parte no era análisis: era descargar el libro diario de cada sociedad, pegarlo, arrastrar el mapeo, convertir, cuadrar, buscar el intercompany que no casaba y repetir cuando alguien reabría un mes.
Con las sociedades conectadas al ERP y mapeadas una vez, el mismo cierre les lleva unas 6 horas. Las 19 que desaparecen son las mecánicas: el consolidado se recalcula solo después de cada sincronización, los controles avisan de lo que no cuadra y cada cifra abre hasta el asiento de origen. Las 6 que quedan son revisión y criterio, que siguen siendo del CFO. Así funciona la consolidación multi-empresa de Fibady, con Odoo, Holded, Tango, SOS Contador y EternumPRO por API y cualquier otro ERP por libro diario.
Los ocho pasos, resumidos, con el error que más veces hemos visto en cada uno:
| Paso | Qué haces | Error típico |
|---|---|---|
| 1. Perímetro | Lista de sociedades, % de participación, moneda funcional de cada una | Incluir una sociedad al 100 % cuando es al 60 % |
| 2. Calendario | Fecha de cierre común y orden de cierre (filiales antes que matriz) | La matriz cierra antes de recibir los intercompany de las filiales |
| 3. Plan de grupo | Mapeo de cada cuenta local a una cuenta de grupo (1-4 h por sociedad) | Mapear a nivel de línea del P&L en vez de a nivel de cuenta |
| 4. Conversión | Tipo medio para P&L, de cierre para balance, histórico para patrimonio | Usar un solo tipo para todo y perder las diferencias de conversión |
| 5. Intercompany | Identificar ventas, compras, préstamos y saldos entre sociedades | Eliminar el ingreso y olvidar el saldo a cobrar |
| 6. Eliminaciones | Quitar del consolidado ingreso contra gasto y cobro contra pago | Saldos que no casan porque una sociedad contabilizó en otro mes |
| 7. Controles | Balance cuadra, P&L = balance, cash flow = caja, intercompany a cero | Publicar sin comprobar que la suma de sociedades coincide con el consolidado |
| 8. Trazabilidad | Cada cifra del consolidado abre hasta el asiento de origen | Un consolidado en Excel que nadie puede explicar línea a línea |